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2019年自考银行会计学串讲笔记(3)

上传时间: 2018-11-17 13:49:25 来源:用户上传
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  8、活期存款的计息方法,和账务处理方法:单位:积数法,有计息余额表计算积数和账面和账页上计算积数两种。 公式:利息=计息积数*日利率 计息积数=存款余额*日数

  1,余额表计息法:银行会计部门于每日营业终了,将各计息分户账的余额抄列在计息余额表内,逐日余额相加之和即为累积积数。在结息日,将余额表上的各账户余额,从上季度结息日(20日)后第一天起,加总至本季度计息日止,得出累计计息积数乘以日利率,即得出各户本季度应付利息额。

  2,帐页计息法:当发生存取款业务时,按上次最后存款余额乘以该余额实存天数计算出积数并记入“积数栏”。实存天数按“算头不算尾”原则处理。到结息日,先算出截至当日的日数和积数,再加总本计息期的积数总和,乘以适用利率即可得出应付利息。

  3,个人活期存款也采用积数计息法。包括在分户账上计算积数或用积数差算表加减积数计算。在分户账账上计算积数方法与单位活期存款计息法相同,即,以存款余额乘以其实际天数,求出每笔约的计息积数并加以累计,到结息日或销户时,以累计积数乘以活期存款日利率,得出应付利息。

  11、缴存财政性存款和一般性存款的范围、基本规定、意义与核算手续

  范围:

  1>缴存财政性存款的范围:各商业银行吸收的财政性存款、部队存款、机关团体存款、财政发行期票款减应收期票款、财政发行的国库券和各项债券款项减已兑付国库券和各项债券款项等,都是中央人民银行委托商业银行办理的存款,必须全额划缴中国人民银行。

  2>一般性存款的缴存范围:各商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、基建单位存款、委托存款减委托贷款和委托投资后的结余等存款,虽然属于商业银行的信贷资金,但必须按中国人民银行规定比例缴存中国人民银行,由中国人民银行集中掌握使用。

  缴存意义:反作用货币乘数,调节派生存款,调节和控制信用规模;提高商业银行风险准备,增强抵御风险的能力;起到社会宣誓效果。

  核算手续:分首次和调整

  基本规定:

  1>缴存比例,财政存款百分之百上缴;一般存款按比例上缴

  2>关于调整缴存存款的时间按旬来调整(10天)

  3>计算方法a一般性存款,应缴额=存款余额X存款比例;若应缴数>已缴数,调增;若应缴数<已缴数,调减 4缴存方法:财政性存款按旬向当地人民银行缴存;一般性存款按旬逐级上划到上级行,由商行总行向央行缴存

  12、比较商业银行之间跨系统相互转汇三种做法的不同,其核算程序如何?

  (一)汇出地为双设机构地区的转汇采取“先横后直”的方式办理

  汇出地为双设机构是指同一地区设有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下,必须采取“先横后直”的方式办理转汇。即由汇出行根据客户提交的汇款凭证,按照不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单,并根据转汇清单汇总编制划款凭证,通过同城票据交换划转汇入行在当地的转汇行,转汇行再通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项划入收款人开户行。

  1. 汇出行的处理 2. 转汇行的处理 3. 汇入行的处理

  (二)汇出地为单设机构地区的转汇采取“先直后横”的方式

  汇出地为单设机构是指同一地区没有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下,必须采取“先直后横”的方式在汇入地办理转汇。即由汇出行将款项通过本系统联行或电子汇划清算系统办理划转。汇入地联行机构(转汇行)收到有关凭证后通过同城票据交换提交汇入行。

  1. 汇出行的处理 2. 转汇行的处理 3. 汇入行的处理

  (三)汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇采取“先直后横再直”的方式

  汇出地、汇入地均为单设机构的地区,必须采取“先直后横再直”的方式办理转汇。即要选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇地,首先通过本系统联行或电子汇划清算系统将款项划至转汇地的本系统联行机构(代转行)由其通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行,再由其通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项汇至跨系统的汇入行。

  1.汇出行的处理 2.代转行的处理 3.转汇行的处理4.汇入行的处理

  13、商业银行与中央银行的往来的主要内容

  1>业银行向中国人民银行借、还款项

  2>行向人民银行领取、解存现金

  3>行向人民银行按比例缴存准备金

  4>通过人民银行办理系统内资金调拨和清算

  5>行通过人民银行接受股东投入资本金和商行向财政上缴利税

  6>过人民银行清算商业银行各系统往来资金。


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